老黎说税2023年第59讲：说税收，谈风险，讲政策。今天说说增值税违章处罚问题。根据税法规定，对增值税一般纳税人发生偷税行为，应按照以下规定计算确定其增值税偷税额以及补税、罚款税额：一、偷税数额的确定。1.由于现行增值税制采取购进扣税法计税，一般纳税人有偷税行为，其不报、少报的销项税额或者多报的进项税额，即是其不缴或少缴的应纳增值税额。因此，偷税数额应当按销项税额的不报、少报部分或者进项税额的多报部分确定。如果销项、进项均查有偷税问题，其偷税数额应当为两项偷税额之和。2.纳税人的偷税手段如属账外经营，即购销活动均不入账，其不缴或少缴的应纳增值税额即偷税额为账外经营部分的销项税额抵扣账外经营部分中已销货物进项税额后的余额。已销货物的进项税额按下列公式计算：已销货物的进项税额=账外经营部分购货的进项税额—账外经营部分存货的进项税额。3.纳税人账外经营部分的销售额（计税价格）难以核实的，应根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条第（三）项规定按组成计税价格核定其销售额。二、税款的补征。偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理，即根据检查核实后一般纳税人当期全部的销项税额与进项税额（包括当期留抵税额），重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。三、罚款。对一般纳税人偷税行为的罚款，应当按照上述规定计算确定偷税数额，以偷税数额为依据处理。四、政策依据。1.《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发【1998】66号）。2.《国家税务总局关于修改（国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知）的通知》（国税函【1999】739号）。（图片来自网络）

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